12-06-2007 | Fiscaal voordeel Chlorinsitu® zoutelektrolyse installatie

Milieulijst MIA / VAMIL

De milieulijst MIA / VAMIL is op 28 december 2006 gepubliceerd in te Staatscourant. De lijst, officieel de Aanwijzingsregeling willekeurige afschrijving en investeringsaftrek milieu-investeringen 2007, somt alle technologieën op die in aanmerking komen voor de milieu-investeringsaftrek (MIA) of de willekeurige afschrijving milieu-investering (VAMIL). De regeling is per 1 januari 2007 ingegaan. Zoutelektrolyse apparatuur is onder bedrijfsmiddelcode B 6150 ook in de lijst opgenomen.

Wat betekent een vermelding in de milieulijst voor u?

Voorbeeld 1. Toepassing VAMIL (willekeurige afschrijving)
Stel u koopt een apparaat dat een levensduur heeft van tien jaar, € 50.000 kost en geen restwaarde heeft. Volgens de "normale" manier schrijft u deze investering af door jaarlijks een vast bedrag van uw fiscale winst af te trekken. Het bedrag, dat jaarlijks afgetrokken mag worden, bestaat uit de kostprijs min de restwaarde, gedeeld door de levensduur.

In het voorbeeld dus (€ 50.000 - € 0) : 15 = € 4.000. Omdat deze installatie op de Milieulijst staat, kunt u zelf het tijdstip van afschrijven bepalen. U kunt zelfs al in het investeringsjaar het totale aanschafbedrag € 50.000 in één keer aftrekken van de winst (mits de installatie in gebruik is genomen of is betaald). Hierdoor wordt de af te dragen belasting ßink gereduceerd.

Afschrijven vanaf aanschaf.
Normaal gesproken kunt u de investering in een "gewoon" bedrijfsmiddel pas afschrijven nadat u het in gebruik heeft genomen. Indien uw investeringen VAMIL ligt dit anders.

Deze mag u afschrijven vanaf het moment dat u het bedrijfsmiddel heeft gekocht, of vanaf het moment waarop uw onderneming kosten voor het bedrijfsmiddel maakt. U mag niet meer afschrijven dan de daadwerkelijke kosten.

Hoe werkt de milieu-investeringsaftrek (MIA)?
Dankzij de MIA regeling kunt u profiteren van een extra aftrekmogelijkheid van uw fiscale winst. Als u een bedrijfsmiddel heeft aangeschaft waarvan de code in de Milieulijst begint met een A, B, C, D, E, F of G mag 15%, 30% of zelfs 40% van het investeringsbedrag extra ten laste worden gebracht van de winst over het kalenderjaar waarin het bedrijfsmiddel is aangeschaft. (Zoutelektrolyse bedrijfsmiddelcode B 6150 = 15%).

Voorbeeld 2. Toepassing milieu-investeringsaftrek
Uw fiscale winst bedraagt € 75.000 en uw bedrijf is vennootschapsbelastingplichtig. U investeert voor € 50.000 in een bedrijfsmiddel dat in de Milieulijst wordt vermeld met de letter D. De aftrek bedraagt dan 30% van € 50.000, dat is € 15.000. De fiscale winst wordt nu € 60.000 (€ 75.000 - € 15.000).

Zonder MIA zou u € 19.125 aan vennootschapsbelasting moeten betalen. Door gebruik te maken van de MIA betaalt u echter maar € 14.100 vennootschapsbelasting.Uw directe fiscale voordeel bedraagt € 5.025.

Als het bedrijfsmiddel nog niet in gebruik is afgenomen, is het bedrag dat u mag aftrekken van de fiscale winst ook afhankelijk van de betalingen. Als u het totale investeringsbedrag in één kalenderjaar betaalt, kunt u de volledige aftrek toepassen. Het kan ook zijn dat de betalingen over meerdere jaren plaatsvinden. Als het totaalbedrag aan investeringsaftrek, energie-investeringsaftrek dan wel milieu-investeringsaftrek van dit bedrijfsmiddel uitgaat boven het bedrag dat is betaald, kunt u in het jaar van de investering niet meer investeringsaftrek, energie-investeringsaftrek en milieu-investeringsaftrek ten laste van de winst brengen dan het bedrag dat is betaald. Het meerdere komt dan ten laste van de winst in de jaren waarin de betalingen daadwerkelijk plaatsvinden.

MIA en VAMIL
Bij de aanschaf van bepaalde bedrijfsmiddelen kunt u naast de MIA ook gebruikmaken van de VAMIL regeling. Voor Chlorinsitu® elektrolyse installaties is deze regeling van toepassing. De bedrijfsmiddelcode begint dan met letter B (15% MIA plus VAMIL). Door ook gebruik te maken van VAMIL profiteert u naast het voordeel van de milieu-investeringsaftrek tevens van het rente- en liquiditeitsvoordeel van de VAMIL-regeling. Indien u investeert in een Chlorinsitu® elektrolyse installatie kunt u van zowel VAMIL als MIA gebruik maken.

Voorbeeld 3. Voordeel van combinatie MIA en VAMIL
Stel u investeert in een Chlorinsitu® zoutelektrolyse installatie voor uw zwembad (bedrijfsmiddelcode B 6150) voor € 50.000 met een afschrijvingstermijn van 15 jaar. De restwaarde na 15 jaar is nihil. U kunt dan zowel van de MIA- als de VAMIL regeling gebruik maken. Het aftrekpercentage is 15% (bedrijfsmiddelcode B). De MIA bedraagt 15% van € 50.000 dat is € 7.500.

Bij de "normale" afschrijving kunt u gedurende 15 jaar elk jaar € 3.333 aftrekken van uw fiscale winst. Omdat op het bedrijfsmiddel ook de VAMIL-regeling van toepassing is, kunt u het tijdstip van afschrijving zelf bepalen. Bijvoorbeeld het gehele bedrag reeds in het eerste jaar afschrijven. U kunt dan het eerste jaar € 50.000 (VAMIL) en € 7.500 (MIA) = € 57.500 ten laste van uw fiscale winst brengen. Als uw fiscale winst € 75.000 bedraagt dient u slechts over € 17.500 vennootschapsbelasting af te dragen.

Let echter wel op; in het jaar 2006 was de subsidiepot eind oktober "leeg". U kunt dan alleen nog wachten tot de regeling in het volgende kalender jaar.

Kijk voor meer informatie op de volgende link; www.vrom.nl

terug